在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，短期借款與長期借款作為重要的流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，其數(shù)據(jù)來源及填列方法至關(guān)重要。很多人誤以為這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)可以直接從總賬科目余額中獲取，但實(shí)際上需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理判斷。

首先，短期借款的填列應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注借款期限。通常情況下，短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的資金。因此，在填列時(shí)需核對(duì)各筆借款合同的具體到期日，確保所有符合條件的借款均歸入短期借款項(xiàng)目。如果某筆借款雖然名義上為短期，但由于展期或重新簽訂協(xié)議等原因?qū)е聦?shí)際期限超過一年，則應(yīng)調(diào)整至長期借款項(xiàng)目。

其次，對(duì)于長期借款而言，其定義是借款期限超過一年的債務(wù)。然而，在實(shí)際操作中，部分長期借款可能包含分期償還的部分本金，這部分金額應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債，并計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。因此，在填列長期借款時(shí)，必須仔細(xì)分析借款合同條款，區(qū)分清楚屬于長期性質(zhì)的部分以及即將到期需償還的金額。

此外，還需要注意的是，無論是短期借款還是長期借款，在填列之前都應(yīng)對(duì)相關(guān)賬戶余額進(jìn)行全面審查。例如檢查是否存在未計(jì)息的情況、是否已計(jì)提利息支出等。同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注是否有其他特殊事項(xiàng)影響借款的實(shí)際金額，比如因匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣借款折算后的差異等。

總之，資產(chǎn)負(fù)債表中的短期借款與長期借款并非簡(jiǎn)單地依據(jù)總賬科目的余額直接填列，而是需要經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治雠c判斷才能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。只有這樣，才能保證報(bào)表信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。